Portugalská holdingová spoločnosť Foggia nadobudla zlúčením ďalšie tri holdingové spoločnosti patriace do tej istej skupiny. Ministerstvo financií Portugalskej republiky následne zamietlo prenos daňovej straty jednej z holdingových spoločností, a to na základe skutočnosti, že Foggia nemala žiadny obchodný dôvod na nadobudnutie tejto spoločnosti. Ministerstvo financií argumentovalo, že nadobudnutá spoločnosť nevlastnila žiadne podielové fondy, zo svojej činnosti nevykazovala prakticky žiadne príjmy, investovala len do cenných papierov, pričom vykazovala len obrovskú daňovú stratu nejasného pôvodu. Napriek tomu, že ministerstvo pripustilo, že zlúčenie s touto spoločnosťou môže jasne priniesť zníženie administratívnych a riadiacich nákladov skupiny, nemôže sa považovať za uskutočnenú z riadnych obchodných dôvodov.

Prípad bol potom predložený SDEÚ s cieľom stanoviť, či sa táto transakcia môže považovať za uskutočnenú z riadnych obchodných dôvodov. Podľa SDEÚ, ak cieľom zlúčenia spoločnosti je reštrukturalizácia alebo racionalizácia skupiny so zámerom znížiť administratívne a riadiace náklady, je takéto zlúčenie vykonané na základe riadnych obchodných dôvodov. Nie je to tak však v prípade nadobudnutia spoločnosti, keď je jasné, že s ohľadom na očakávané daňové zvýhodnenie je úspora skupiny z hľadiska organizačných nákladov len okrajová.

Súd v tejto súvislosti poznamenal, že príslušné vnútroštátne orgány pri posudzovaní, či sa transakcia uskutočnila z riadnych obchodných dôvodov, musia pristúpiť k celkovému individuálnemu preskúmaniu danej transakcie a nemôžu uplatňovať len vopred stanovené všeobecné kritériá.

Novela tohto zákona stanovuje súdom povinnosť zverejňovať právoplatné súdne rozhodnutia na oficiálnej internetovej stránke Ministerstva spravodlivosti SR do 15 dní odo dňa, keď nadobudli právoplatnosť.

Navrhovaná vyhláška stanovuje podrobnosti postupu zverejňovania súdnych rozhodnutí, ako aj rozsah údajov, ktoré majú byť anonymizované pred samotným publikovaním rozsudku. V zmysle vyhlášky predmetom zverejnenia budú len právoplatné rozhodnutia vydané súdmi prvého stupňa po 1. januári 2012 a právoplatné rozhodnutia vydané odvolacím súdom, ktoré sa týkajú prvostupňových rozhodnutí vydaných po 1. januári 2012.

Link: www.interjurist.org

Novelou boli implementované európske smernice Rady 2008/8/EC a 2008/9/EC, ktoré výrazným spôsobom menia doterajšiu úpravu miesta dodania služieb a refundácie DPH zaplatenej v iných členských štátoch EÚ.

Všeobecným pravidlom pre určenie miesta dodania služieb zdaniteľnej osobe (tzv. B2B) je sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň zákazníka. V praxi to znamená, že služby dodané slovenskou zdaniteľnou osobou českej zdaniteľnej osobe sa považujú za dodané v Českej republike (s ohľadom na určité výnimky).

Pri dodaní služieb nezdaniteľnej osobe, t.j. konečnému spotrebiteľovi (tzv. B2C), je miestom dodania sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň dodávateľa.

Z týchto všeobecných pravidiel existuje niekoľko výnimiek, ktorých účelom je zabezpečiť zdaňovanie služieb v mieste skutočnej spotreby. Osobitne sa určuje miesto dodania napr. pri službách týkajúcich sa nehnuteľnosti alebo prepravných službách.

Zdaniteľné osoby, ktoré poskytujú služby do iných členských štátov EÚ, sú povinné registrovať sa pre DPH. Súhrnný výkaz zahŕňa nielen dodané tovary, ale aj služby.

Výrazne sa zjednodušuje aj postup pri vrátení dane zaplatenej v iných členských štátoch EÚ. Podáva sa len jedna žiadosť o vrátenie dane pre všetky členské štáty EÚ, a to elektronicky prostredníctvom portálu Daňového riaditeľstva Slovenskej republiky. K žiadosti je potrebné priložiť kópiu faktúry, ak jej základ dane presahuje 1 000 eur (250 eur pri pohonných látkach), avšak príslušné správy daní si môžu vyžiadať originály. Lehota na vrátenie dane sa skrátila na 4 mesiace od podania žiadosti (ak nie sú vyžiadané dodatočné dokumenty) a minimálna suma pre vrátenie dane sa znížila na 50 eur.

DPH z obstaraných dopravných prostriedkov je možné odpočítať bez ohľadu na ich kategóriu (za predpokladu splnenia všeobecných podmienok pre odpočítanie dane).

Klienti môžu túto výhodu využiť predovšetkým pri pomerne zložitom vymáhaní svojich pohľadávok od nemeckých spoločností, riešení náhrady škody v cestnej nákladnej doprave ako i pri súdnych sporoch v Nemecku.

Novelou bola zavedená možnosť skupinovej registrácie viacerých zdaniteľných osôb pre daň. Viac zdaniteľných osôb so sídlom, miestom podnikania alebo prevádzkarňou v Slovenskej republike, ktoré sú spojené finančne, ekonomicky a organizačne, sa môžu považovať za jednu zdaniteľnú osobu. Dodania tovarov a služieb vo vnútri skupiny, t.j. medzi zdaniteľnými osobami v skupine, sa nepovažujú za zdaniteľné obchody a nepodliehajú dani z pridanej hodnoty. Dodania tovarov a služieb voči tretím osobám, ako aj dodania tovarov a služieb prijatých od tretích osôb sú naďalej zdaniteľné.

Novela umožnila platiteľom dane vykonať odpočítanie dane v ktoromkoľvek zdaňovacom období kalendárneho roka, za predpokladu splnenia podmienok na odpočítanie dane. Platitelia dane majú možnosť zvoliť si obdobie, v ktorom uplatnia odpočítanie dane, čo umožňuje do určitej miery obmedziť vznik nadmerných odpočtov.

Došlo tiež k skráteniu lehoty na vrátenie nadmerného odpočtu, a to na 30 dní od podania daňového priznania, za splnenia určitých podmienok. Platiteľ dane najmä musí byť platiteľom aspoň 12 mesiacov a nesmie mať počas tohto obdobia daňové a colné nedoplatky.

Novelou bol tiež upravený postup zdaniteľnej osoby, ktorá nesplnila povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň alebo túto povinnosť splnila oneskorene. Cieľom je umožniť takejto zdaniteľnej osobe uplatniť si nárok na odpočet dane za obdobie, v ktorom mala mať postavenie platiteľa dane a vysporiadať prípadné daňové povinnosti týkajúce sa tohto obdobia.